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小微企業減免稅政策九問九答 你想知道的這里都有

來源: 中華會計網校 編輯:xiemengxue 2020/06/15 14:23:01  字體:

“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例,指的是符 合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微 利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。小微企業在減免稅政策上有哪些規定呢?

提問1:2019年提高增值稅小規模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業?

回答1:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元;以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準,政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人。

提問2:小微企業以前的政策是銷售貨物或者加工、修理修配的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分開核算,分別適用增值稅免征額,新政策也分開核算嗎?

回答2:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超

過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。不再分開核算。

(參考文件:財稅【2019】13號 國家稅務總局2019年第4號公告)

提問3:小規模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免征增值稅?

回答3:如果是按月納稅的小規模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅政策的;如果是按季納稅的小規模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,可以按規定享受免稅政策。

提問4:增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元,代開專用發票需繳稅,自開專用發票如何繳稅?

回答4:根據現行政策規定,小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅。

提問5:納稅人月銷售額超過10萬,是超過部分納稅還是全額納稅?

回答5:按月納稅的小規模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

提問6:對于經營期不足一個季度納稅期的小規模納稅人未超過30萬元是否享受免增增值稅政策?

回答6:自2019年1月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過30萬元的,免征增值稅?!秶叶悇湛偩株P于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。

提問7:以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤?分攤后的月租金收入未超過10萬元的,是否免稅?

回答7:以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

提問8:在同一預繳地有多個項目的建筑業納稅人總銷售額以什么為標準確定?

回答8:建筑業納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個項目的,按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

提問9:小規模納稅人轉讓一項專利技術,按規定享受技術轉讓相關免稅政策。在確認小規模納稅人免稅政策的銷售額時,是否計算轉讓專利技術的銷售額?

回答9:根據現行政策規定,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。因此,計算銷售額時應包括轉讓專利技術等免稅銷售額。

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